Налог с продажи доли в ООО 2026: НДФЛ, льготы за 5 лет и вычеты
Коротко: при продаже доли в уставном капитале ООО физическое лицо — резидент РФ платит НДФЛ 13–22% с прибыли. Главная льгота: нулевой налог при владении долей более 5 лет и доходе до 50 млн ₽ — если ООО не является «недвижимостной» компанией (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Если льгота не применяется — можно вычесть расходы на приобретение доли или 250 000 ₽ (пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Основание: ст. 217 п. 17.2, ст. 220, ст. 224 НК РФ
Рассчитайте НДФЛ с продажи доли в ООО онлайн
Калькулятор учитывает прогрессивные ставки 2026 года, льготу 5 лет, вычет расходов.
Чем продажа доли в ООО отличается от продажи недвижимости?
Доля в уставном капитале ООО — это имущественное право, а не объект недвижимости. Налоговый кодекс устанавливает для неё принципиально иные правила:
| Параметр | Квартира / дом | Доля в ООО |
|---|---|---|
| Льготный срок владения | 3 года (при условиях) / 5 лет | 5 лет (всегда) |
| Лимит дохода для льготы | Без ограничений | 50 млн ₽ |
| Фиксированный вычет | 1 000 000 ₽ (жильё) / 250 000 ₽ (прочее) | 250 000 ₽ |
| Вычет «расходы» | Фактические расходы на покупку | Расходы на вклад/покупку доли |
| Правило 70% кадастра | Применяется | Не применяется |
| Прогрессивные ставки 2026 | 13–22% | 13–22% |
| Декларация 3-НДФЛ | До 30 апреля | До 30 апреля |
Источник: ст. 217 п. 17.2, ст. 217.1, пп. 2.5 п. 2 ст. 220, ст. 224 НК РФ
Льгота 5 лет: когда НДФЛ с продажи доли в ООО не платится
Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ (введён Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ), доход от продажи доли в уставном капитале ООО освобождается от НДФЛ при одновременном выполнении трёх условий:
Срок владения — более 5 лет
Непрерывное владение долей свыше 5 лет. Отсчитывается с даты вклада в уставный капитал или даты заключения договора купли-продажи доли.
Доход от продажи — не более 50 млн ₽
Если получено более 50 млн ₽, льгота не применяется полностью. Ограничение введено с 2025 года.
ООО — не «недвижимостная» компания
Активы ООО состоят из российской недвижимости менее чем на 50% (по балансовой стоимости). Если доля недвижимости ≥ 50% — льгота не действует.
Налоговые вычеты при продаже доли в ООО: как уменьшить НДФЛ
Если льгота 5 лет не применяется, можно воспользоваться одним из двух вычетов (пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ). Выбрать можно только один вариант:
Вариант А: Вычет «расходы»
Уменьшить доход от продажи на фактически понесённые расходы на приобретение доли:
- • Взносы в уставный капитал при создании ООО
- • Цена покупки по договору купли-продажи доли
- • Расходы на увеличение уставного капитала
- • Нотариальные расходы на сделку
Требуются документы: квитанции, договоры, выписки
Вариант Б: Вычет 250 000 ₽
Фиксированный имущественный вычет 250 000 ₽ — если расходы на приобретение доли документально не подтверждены.
- • Применяется при отсутствии документов
- • Лимит 250 000 ₽ — на все продажи за год
- • Выгоден, если расходы были невысокими
Источник: пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ
Основание: пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ (введён Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ)
Ставки НДФЛ при продаже доли в ООО в 2026 году
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ (ст. 224 НК РФ, Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Доход от продажи доли в ООО суммируется с другими доходами:
| Совокупный доход за год | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| До 2 400 000 ₽ | 13% |
| От 2 400 001 до 5 000 000 ₽ | 15% |
| От 5 000 001 до 20 000 000 ₽ | 18% |
| От 20 000 001 до 50 000 000 ₽ | 20% |
| Свыше 50 000 000 ₽ | 22% |
Примеры расчёта НДФЛ при продаже доли в ООО
Формула расчёта НДФЛ
1. Налоговая база = Доход от продажи − Вычет (расходы или 250 000 ₽)
2. НДФЛ = Налоговая база × Ставка (прогрессивно 13–22%)
• Доля куплена за 1 500 000 ₽ (3 года назад, документы есть)
• Продана за 3 000 000 ₽
• Льгота 5 лет не применяется
• Зарплата за год — 2 400 000 ₽ (уже облагается по 13%)
Шаг 1. Вычет «расходы»
Налоговая база = 3 000 000 − 1 500 000 = 1 500 000 ₽
Шаг 2. Совокупный доход за год
2 400 000 (зарплата) + 1 500 000 (база по доле) = 3 900 000 ₽
Шаг 3. Расчёт НДФЛ с базы по доле
Зарплата уже попала в лимит 2 400 000 ₽. База по доле 1 500 000 ₽ полностью превышает порог → ставка 15%. НДФЛ = 1 500 000 × 15% = 225 000 ₽
• Доля учредителя (внесён минимальный вклад 10 000 ₽, документов нет)
• Продана за 800 000 ₽ (2 года в ООО)
• Льгота 5 лет не применяется
Шаг 1. Применяем вычет 250 000 ₽
Налоговая база = 800 000 − 250 000 = 550 000 ₽
Шаг 2. Ставка 13% (в пределах 2 400 000 ₽ совокупного дохода)
НДФЛ = 550 000 × 13% = 71 500 ₽
• Доля куплена 6 лет назад за 500 000 ₽
• Продана за 4 000 000 ₽
• ООО занимается торговлей (недвижимость < 50% активов)
• Доход 4 000 000 ₽ < 50 000 000 ₽ (лимит льготы)
Как определить, является ли ООО «недвижимостной» компанией
Если более 50% активов ООО составляет российская недвижимость — льгота п. 17.2 ст. 217 НК РФ не применяется. Проверить это можно по балансу:
Возьмите последний бухгалтерский баланс ООО (строка 1600 — итого активов).
Определите стоимость объектов недвижимости на территории РФ (основные средства в виде зданий, помещений, земли, незавершённого строительства) по балансовой стоимости.
Если Недвижимость / Итого активов > 50% → ООО «недвижимостная», льготы нет.
Декларация 3-НДФЛ при продаже доли в ООО: сроки и порядок
| Что | Срок |
|---|---|
| Подача декларации 3-НДФЛ | До 30 апреля года, следующего за продажей |
| Уплата НДФЛ | До 15 июля года, следующего за продажей |
| Если продажа была в 2025 году | Декларация — до 30.04.2026, уплата — до 15.07.2026 |
| Освобождение от декларации | Льгота 5 лет + все условия п. 17.2 ст. 217 НК РФ |
В декларации 3-НДФЛ нужно заполнить: Приложение 1 (доходы от источников в РФ) или Приложение 2 (от иностранных источников) + Приложение 6 (имущественные вычеты) и Раздел 2 (расчёт налоговой базы).
Основание: ст. 228, 229 НК РФ; Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (форма 3-НДФЛ)
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Когда продажа доли в ООО освобождается от НДФЛ?
По п. 17.2 ст. 217 НК РФ — при владении долей более 5 лет, доходе не более 50 млн ₽ и если ООО не является «недвижимостной» компанией (менее 50% активов — недвижимость). При одновременном соблюдении всех трёх условий НДФЛ = 0.
Какой вычет можно применить при продаже доли в ООО?
Два варианта (пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ): 1) расходы на приобретение доли (взносы в УК, цена по договору) — нужны документы; 2) фиксированный вычет 250 000 ₽ — если документов нет. Выбирается один вариант.
Какая ставка НДФЛ при продаже доли в ООО в 2026 году?
Для резидентов: 13% (до 2,4 млн ₽ совокупного дохода за год), 15% (2,4–5 млн), 18% (5–20 млн), 20% (20–50 млн), 22% (свыше 50 млн). Для нерезидентов — 30% без вычетов.
Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже доли в ООО?
Да, если есть налог к уплате — до 30 апреля следующего года. Если применяется льгота п. 17.2 ст. 217 НК РФ (5 лет, 50 млн, не «недвижимостная») — декларация не нужна.
Что такое «недвижимостная» компания и как это влияет на налог?
ООО признаётся «недвижимостным», если >50% его активов — российская недвижимость. В таком случае льгота 5 лет не применяется и продажа доли всегда облагается НДФЛ на общих основаниях.